前 言

    国际税收筹划是国际经济活动发展的必然产物。在当前激烈的国际竞争中，国际税收关系正发生
着深刻的变化，国家税收主权与经济全球化之间的矛盾日益凸显。把握并运用好国际税收筹划这一政
策工具，已成为各国与各地区力争在国际竞争中占据主动地位的一个重要方面。
对外投资的规模不仅表明了一国的经济实力，而且还能提高企业的经济效益以及在国际市场的竞争力，
进而扩大全球市场份额。改革开放以来，外国资本纷纷瞄准中国市场，到中国投资设厂。中国吸收的
外国直接投资一直高居世界前列，但对外直接投资尚属起步阶段，“走出去”还属于中国非常薄弱的
环节。中国鼓励具有比较优势的企业积极对外投资，带动商品和劳务出口，形成一批有实力的跨国企
业和著名品牌。这是我国对外开放新阶段的重大举措，是参与经济全球化的重要条件。我国企业要想
走出去，就必须具备国际税收筹划意识和能力，培养国际税收筹划的专门人才是基础。结合这种新的
形势，我们筹划编写一本更具有中国化特色的，更具有时代特征的，更具有实践指导意义的教材，这
也是本书的成书主旨。
    本书的一大特色是从跨国公司的角度探讨国际税收筹划。企业的国际化经营是当今世界经济发展
及经济一体化的必然趋势。跨国公司作为国际经济行为的核心组织者和国际经济一体化的重要推动者，
是国际税收的主体。截至2004年年底，跨国公司的数量上升到7万家，至少有69万家分支机构，海外分
支机构中几乎有一半位于发展中国家。跨国公司在税务管理方面具有特殊性。一方面国际企业是跨国
所得纳税人，税负的轻重是影响竞争胜败的一个重要因素，直接影响企业的盈利水平；另一方面，跨
国公司的全球性经营战略使其具有在世界市场调配财源的能力，国际税收筹划是企业财务管理的一个
重要组成部分。当跨国公司日益以全球眼光对待投资、研发、生产、资源和营销的决策，以及以一套
完整的方法来组织和管理跨国性的增值活动时，国际税收问题和税收筹划问题的重要性就凸现出来。
由于跨国公司控制的经济组织不断增加，涉足的国家和地区不断增多，其运用税收筹划的能力和运作
空间也大大加强。本书从跨国公司的筹资决策、投资决策、生产营销、利润分配、产权重组等环节出
发，探讨其国际税收筹划的动机、方式和技术等。
本书将介绍国际税收筹划的各种理论，阐述国际税收筹划活动所需的各种基本知识和操作方法，探讨
国际税收筹划的现状、动机和方式，分析国际税收筹划活动过程中存在的问题，以增强读者对国际税
收筹划活动的了解及其对企业、国家经济的重要作用的认识。主体分为三个部分：第一部分，介绍国
际税收与国际税收筹划的基本概念、历史沿革、基本原理及技术；第二部分，从国际税收筹划的主体
——跨国公司的角度，具体阐述在其投资、研发、生产、销售等环节中的税收筹划；第三部分，国际
反避税。此外，还将通过大量综合案例分析来讲解这些知识点。
本书编写过程中力图实现国际性、专业性和实践性，吸收了国内外本领域最新研究成果，以利于从专
业的角度指导实践。这是一本集理论与实践于一体的著作，既适用于大学经济类、管理类本科学生使
用，也适用于从事相关专业的人员以及政府涉外管理部门的相关人员培训使用。

                                                        编者
                                                    2011年4月17日