前 言

    中国进入21世纪，会计和税收都得到了前所未有的快速发展。2006年2月15日，财政部正式颁布了
《企业会计准则》，这标志着中国已经迎来一个会计新时代。企业会计准则体系的构建是中国会计改
革的重要里程碑。2007年3月16日，全国人民代表大会第十届五次会议审议通过《中华人民共和国企
业所得税法》，这对推动中国经济发展和社会进步有着不可低估的作用。2009年中国又进行增值税、
营业税、消费税等三大税种的改革，实现增值税由生产型向消费型转变，调整了消费税和营业税的相
关政策。2011年中国又修订《中华人民共和国个人所得税法》，并针对《中华人民共和国税收征收管
理法》（2001年修订稿）向社会征求修订意见，资源税改革、增值税扩围改革沿试点地区逐渐推开。
总而言之，中国税收法律环境不断优化，征纳双方越来越倾向于税制框架下的依法操作。这一动态趋
势也传递到税务代理领域，引发税务代理业在中国的蓬勃发展。
    税务代理属于代理业，必然具备一般代理业的共性，同时也具有独特的内涵和属性：
第一，独立性。税务代理机构具备独立的法人主体地位，设有独立的机构场所，拥有一定规模的从业
人员，独立进行核算，独立行使代理权，不受纳税人、扣缴义务人左右，也不受其他机关、社会团体
和个人的非法干预。实践证明，这种独立性至关重要，有助于维护税务代理的公正性，维护征纳双方
的合法权益。
第二，中介性。税务代理机构介于征税机关和纳税人之间，起着桥梁和纽带作用。在税收分配活动中，
税务机关是征税主体，代表国家依法行使征税职能；纳税人、扣缴义务人是纳税主体，履行纳税义务。
由于征纳双方代表不同的利益和意志，因此，在具体的征纳税过程中，势必存在一定的摩擦和冲突。
而税务代理机构与征纳双方没有任何利益冲突，扮演中介人的角色，有助于化解征纳双方的矛盾，构
建和谐税收。
第三，公正性。税务代理机构的独立性和中介性决定其公正性。一方面，税务代理机构具备独立的法
人主体地位，不依附于税务机关，不具备征管、稽查等行政职权。另一方面，虽然向委托方收取一定
的费用，但并不真正代表其利益。税务代理机构站在公正的立场上，以法律为准绳、以事实为依据，
公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办涉税事宜，既维护税法的尊严，又维护纳税人的合法权益。
第四，知识性。税务代理业生产和传播的是知识、信息、智慧及经验，属于知识密集型产业。由于代
理范围的广泛性及操作程序的复杂性，就必然要求税务代理人员具备深厚的税收、会计、法律、审计、
管理方面的专业知识和工作经验。
    税务代理的服务对象主要是企事业单位及外资企业，税务代理的基本范围如下表所示：
    涉税服务业务涉税鉴证业务
（1）代办税务登记
（2）办理纳税、退税和减免税申报
（3）建账、记账
（4）办理增值税一般纳税人资格认定申请
（5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票
（6）代为制作涉税文书
（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等服务
    （1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证
    （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证
    （3）土地增值税的清算鉴证
    （4）企业资产重组、破产清算的鉴证
    （5）其他涉税事项的鉴证
    《税务代理》作为财经类专业的骨干课程之一，它是建立在会计学、税收学、管理学等学科基础
上的一门综合性应用课程，属于边缘学科范畴。具有理论系统、学科交叉性强、实践操作性强、专业
难度大等突出特点。本书作为财经类专业的本科教材，立足于讲授基础知识，侧重于培养实际操作技能，
基本上涵盖了现行所有税种的会计核算和纳税申报代理工作。我们尽量做到理论与实务的融合，力求全
面反映税务代理在新时期的发展和变化。参加本书撰写的作者既有高等院校、研究机构的专家、教授，
也有来自税务师事务所的一线实务工作者。本书由蔡昌任主编，张云华、谢新宏任主编，负责写作大纲
的拟定、撰写及总攥工作。此外，中央财经大学税务学院的研究生崔爱丽、刘玢也参与了本书的编写和
修改工作。本书适用于税务、会计、财务管理类本科生的教学，当然也可作为注册税务师、注册会计师
以及财经专业研究生和继续教育人员的指导用书，同时对从事税收和会计研究的科研工作者以及企业财务
工作者也有一定的参考价值。限于时间和作者的水平，书中不足之处在所难免，希望读者不吝指教，以便
再版修订。

                                               蔡昌
                                      2011年12月于中央财经大学